Зарплаты „в конверте” выплачиваются из незаконных источников и опасны не только для бюджета

[Анализ Николае Платона для Info-Prim Neo] Подход к явлению зарплат "в конверте" независимо от других нарушений в бизнес-среде – это ошибочная практика. Важно понимать, что зарплаты, выплачиваемые вне официального учета, покрываются за счет незаконных, не декларируемых и скрываемых субъектом бизнеса источников. Таким образом, государственный бюджет терпит ущерб не только в результате неоплаты налогов, взносов и премий по этим зарплатам, но и в результате неоплаты налогов/сборов с утаенных доходов в ходе предпринимательской деятельности, за счет которых выплачиваются соответствующие зарплаты. Не трудно установить показатели использования экономическим агентом данной схемы. В связи с этим могут быть использованы разные методы оценки критериев риска, таких как анализ средней зарплаты, выплачиваемой работнику, согласно официальным данными, которыми располагает Налоговая служба, и средней зарплаты на рынке труда на данный момент. Кроме того, изучение характеристик бизнеса, который ведет экономический агент, оценка нужд в персонале и сравнение соответствующего показателя с числом официальных работников, внеплановые проверки для установления де-факто трудоустроенных людей. Однако намного труднее надежно доказать существование соответствующей схемы, учитывая, что в ней участвуют обе стороны – работодатель предлагает подобную форму оплаты, а работник соглашается получать зарплату неофициально. По сути, интерес есть у обеих сторон. Работодатель, используя эту схему, не выполняет обязательства перед бюджетом, в том числе утаивает расходы, которые покрываются за счет недекларируемых доходов. Соответственно, он уклоняется от оплаты налогов и сборов. С другой стороны, работник, соглашающийся на подобную форму оплаты, неверно полагает, что таким образом будет получать более высокую зарплату. А в случае значительной зарплаты человек соглашается на подобную форму расчетов, чтобы утаить доходы. Таким образом, абсолютно разумна инициатива установления ответственности как для работодателя, так и для работника, учитывая ущерб, который наносится государственному бюджету. [Зарплаты „в конверте” представляют прямую угрозу для работника] Зарплата, выплачиваемая неофициально, является не только угрозой для государственного бюджета в результате недополученных доходов от сборов/налогов/премий, но и прямой угрозой для работника. Так, при декларировании полного объема зарплаты, и права работника, и права работодателя защищаются Трудовым кодексом и другими специализированными нормативными актами. Известно, что работники могут получать пенсию, рассчитываемую в зависимости от взносов из официально выплачиваемых зарплат. Зарплата "в конверте" не способствует долгосрочной стабильности, а в краткосрочной перспективе ограничивает работника в определенных правах, таких как пособия, устанавливаемые действующим законодательством. Одновременно любая схема уклонения от налогов, в том числе и выплата зарплат "в конверте", создает условия для нелояльной конкуренции между честными и бесчестными экономическими агентами. Практически во всех сферах национальной экономики наличествует фактор "зарплаты в конверте", вот только некоторые сектора более к нему предрасположены. Выявление и устранение соответствующих схем входит не только в компетенцию Государственной налоговой службы. Очень важно эффективное взаимодействие компетентных органов, с тем чтобы установить все элементы схемы, такие как занижение налогов/уклонение от налогов (Налоговая служба, ЦБЭПК), нарушение трудового законодательства (Инспекция по труду), незаконная деятельность (следственные органы), отмывание денег, имущества незаконного происхождения (следственные органы, Таможенная служба). [Новый подход к налоговому контролю] В 2010 году, в результате проведенных Налоговой службой проверок правильности расчета, полного и своевременного перечисления в бюджет сумм налоговых обязательств по зарплатам, выплачиваемым работникам, были обнаружены нарушения на 1600 экономических агентах, а дополнительно в бюджет были рассчитаны обязательства на сумму 13,8 миллиона леев. Основные усилия все-таки направлены на выявление недекларируемых источников доходов работодателей, за счет которых выплачиваются "черные" зарплаты, а также определение случаев незаконного ведения предпринимательской деятельности. Это является на данный момент главной заботой Государственной налоговой службы, компания реализуется посредством выполнения комплекса мер, как долгосрочного, так и краткосрочного характера. Это может быть внедрение нового подхода в налоговом контроле, который будет перенаправлен с сегментированной проверки субъектов бизнеса, ограничивающейся каждым отдельным звеном, к целостной проверке всей цепи операции, с тем чтобы иметь возможность выявить реального бенефицианта схем уклонения от налогов, наказать его и устранить фиктивные звенья. Другая мера – это постоянная актуализация критериев риска определения показателей уклонения от налогов с целью отбора для экономических агентов и предприятий соответствующих мер. Кроме того, необходимо изменение правовых рамок для устранения пробелов, позволяющих использовать незаконные схемы, а также ужесточить предусмотренные за подобные нарушения санкции. В этом плане можно сказать, что на данный момент уже представлен на рассмотрение заинтересованным учреждениям законопроект об увеличении административного штрафа за случаи незаконного занятия предпринимательской деятельностью с 200-700 леев в настоящее время до 6000-8000 леев. Действующее налоговое законодательство не предусматривает каких-либо особых санкций для случаев оплаты зарплат "в конверте". Исходя из сказанного выше, а именно тот факта, что соответствующее явление влечет невыполнение обязательств перед бюджетом по налогам/сборам/премиям/взносам, санкции, выносимые в подобных случаях, аналогичны наказанию за занижение обязательств перед бюджетом (30% от суммы занижения по налогам/сборам и 100% - за занижение обязательных премий медицинского страхования и взносов государственного социального страхования). [Меры по минимизации практики незаконного трудоустройства] Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, с 2012 года устанавливаются основания и условия внедрения непрямых методов и источников оценки налоговых обязательств для физических лиц, расходы которых превышают 300 тысяч леев или которые располагают собственностью на сумму более 1 миллиона леев. Очевидно, что под действие соответствующих положений попадут в том числе работники, которые соглашаются на зарплату "в конверте", им грозит расчет обязательств перед бюджетом, в том числе соответствующие санкции. Учитывая размах соответствующего явления и его угрозу, согласно правительственному постановлению от 28 июня этого года был утвержден План действий по минимизации практики зарплат "в конверте" и незаконного трудоустройства. Среди запланированных кратко- и долгосрочных действий – проведение кампаний по информированию гражданского общества и бизнес-среды об угрозе терпимости к соответствующим схемам. Именно эффективное взаимодействие между государственными органами с одной стороны и бизнесом и работниками с другой стороны позволит минимизировать это явление, ведь отсутствие налоговой дисциплины вредит в первую очередь обществу, гражданину, снижая его уровень жизни вследствие недополучения государственным бюджетом должных доходов. Таким образом, крайне важно, чтобы денежные меры, внедряемые контрольными органами, сопровождались мерами гражданского общества по продвижению прав гражданина, в данном случае – права на официально выплачиваемую зарплату. [Руководитель Главной государственной налоговой инспекции Николае Платон]