Мало информации и много неясности вокруг льгот для неправительственных организаций, эксперт

[Интервью Info-Prim Neo Татьяны Гриник, члена Ассоциации профессиональных бухгалтеров и аудиторов Республики Молдова (ACAP)] [ - В ходе недавней встречи с представителями неправительственных организаций вы отметили, что в законодательство были внесены некоторые поправки, предусматривающие освобождение от оплаты налога на добавленную стоимость (НДС) тех неправительственных организаций, которые работают в области социальной помощи. Судя по реакции, кую вызвала новость, написанная о той встрече, многие заинтересовались данными поправками. В чем они заключается, в чем их необходимость?] - Речь идет об изменениях, внесенных в Налоговый кодекс в сентябре 2010 года. Согласно этим поправкам, если неправительственная организация, оказывающая социальные услуги, желает купить у предприятия, расположенного на территории Республики Молдова, определенные товары для своих социальных программ, или что-то импортировать для подобных программ, или же оказать услугу на территории Республики Молдова, она имеет право делать это, не оплачивая НДС поставщику. Хочу отметить, что эти законодательные поправки касаются исключительно неправительственных организаций, которые оказывают социальные услуги. Для таких типов неправительственных организаций были внесены и другие изменения в законодательство, призванные упростить их деятельность. Таким образом, неправительственные организации, которые оказывают социальные услуги, могут пользоваться и освобождением от земельного налога за свой участок и здания, где ведется их прямая деятельность, помещения, которые гарантированно оборудованы для оказания социальных услуг. Соответствующих факт является громадным плюсом для деятельности этих общественных ассоциаций. В то же время механизм внедрения новых норм налогообложения был разработан не самым удачным образом, вследствие чего воспользоваться подобными льготами на практике неправительственным организациям очень трудно. [ - Какие изъяны препятствуют функциональности этого механизма?] - Хотя данные законодательные поправки были внесены для упрощения деятельности неправительственных организаций, занимающихся оказанием социальных услуг, Налоговая инспекция считает, что если общественная структура закупает те или иные товары, ей не достаточно представлять только сертификат о регистрации, подтверждающий ее статус участника ассоциативного сектора. Для предоставления освобождения от НДС Налоговая инспекция требует еще один документ, который выдается Министерством юстиции. Речь идет о сертификате общественно полезной структуры, однако не столь многие неправительственные организации располагают подобной бумагой. Поэтому в Министерстве юстиции создана специальная комиссия, которая собирается и принимает по каждому из неправительственных организаций решение, выдавать ли ей этот сертификат. В свою очередь, чтобы получить соответствующий акт, общественные ассоциации должны доказать, что представляют пользу для общества. Плюс ко всему, существует длительная процедура. Поэтому значительная часть неправительственных организаций, занимающихся оказанием социальных услуг, не может добиться освобождения от оплаты НДС. На данный момент существует проект изменений к Налоговому кодексу, которые позволили бы отменить необходимость в предоставлении сертификата общественно полезной структуры. Данные изменения призваны упростить законодательные нормы, предусмотренные статьей 52 Налогового кодекса. Так, будет существовать список неправительственных организаций, которые отвечают необходимым положениям для освобождения от оплаты подоходного налога и которые выполняют задачи своего устава: эти структуры будут автоматически освобождаться от оплаты НДС при покупке товаров и услуг и от оплаты земельного налога. Однако подобные намерения существуют лишь на уровне проекта, мы должны дождаться, получит ли соответствующий документ поддержку парламента. Есть и еще одна проблема, связанная с экономическими агентами и оплатой НДС за поставки товаров и услуг неправительственным организациям, занимающихся оказанием социальных услуг. Данные поставки освобождаются от НДС для этих экономических агентов. Именно освобождаются, а не облагаются нулевой ставкой налога, что ведет к увеличению налогового бремени со стороны НДС. Экономический агент теряет цену за доставку в счет части НДС, согласно нормам, предусмотренным статьей 102 Налогового кодекса. Эта потеря может быть больше суммы налога на добавленную стоимость, который увеличивается, если не предусмотрено соответствующее освобождение. Объявленные властями льготы, предусматривающие освобождение от НДС, только звучат хорошо, но в действительности не являются льготами для поставщиков товаров, которые должны включать оплаченный своему поставщику НДС в стоимость (на деле освобождается от НДС только торговая надбавка или даже меньше) или в непредусмотренные расходы при формировании цены. Таким образом, у экономического агента затрудняется бухгалтерская отчетность, он совершает ошибки, которые жестко наказываются при составлении налоговых отчетов. По этой причине многие поставщики отказываются поставлять товар на подобных условиях. Это неблагоприятное положение и для и для бенефицианта товара, который на практике не получает никакой объявляемой скидки. То есть цена может быть ниже цены с НДС, однако не эквивалента цене без НДС при поставке другим покупателям. [ - Какое количество представителей неправительственного сектора знает о льготах, о которых вы говорите?] - Большинству о льготах, предусмотренных законодательством, ничего не известно. Проблема заключается в том, что бюджет неправительственных организаций, занимающихся оказанием услуг в области социальной помощи, меньше, чем бюджет других структур ассоциативного сектора. Поэтому они не позволяют себе нанять бухгалтера, знакомого со всеми этими тонкостями. В итоге соответствующие неправительственные организации не пользуются этими льготами, потому что им просто неоткуда о них узнать. Все платят и молчат. Думаю, властям следовало бы проводить информационные кампании, когда в законодательство вносятся подобные поправки. Да, государство публикует тексты нормативных актов в официальных мониторах, однако следовало бы уведомлять с помощью писем организации, которые подпадают под действие каких бы то ни было законодательных изменений, особенно если речь идет о льготах. [ - Вы говорили и о льготах, связанных с пожертвованиями юридических лиц неправительственным организациям. Как работает этот механизм, насколько широко он известен и насколько широко используется?] - Эти льготы были предусмотрены в законодательных актах еще до внесения нормы о нулевой ставке налогообложения доходов экономических агентов. Их смысл был и остается следующим: предприятие осуществляет пожертвования (благотворительная, спонсорская помощь) в определенных объемах (на определенные суммы). И тем самым это предприятие может сократить объем дохода, облагаемого налогом, на сумму пожертвования, однако не более 10 процентов от общей суммы налогооблагаемого дохода экономического агента. Если пожертвование превысило лимит в 10 процентов от всего налогооблагаемого дохода предприятия, то сумма превышения облагается подоходным налогом. Процедура документирования денежных пожертвований отличается от механизма с покупкой товаров. И все же есть неясные моменты, как в законодательстве, так и в практической деятельности. Приведу пример. Предприятие осуществило крупные пожертвования в пользу какой-то неправительственной организации, приходит Налоговая инспекция и указывает на отсутствие всех необходимых документов. Количество и тип запрашиваемых документов разнятся в зависимости от инспектора, от каждой отдельной проверки. Инспекция часто уделяет основное внимание не сути и реальности операции, а ее форме, которая в свою очередь не оговорена ясно в нормативных актах. Это отталкивает многих экономических агентов от того, чтобы делать пожертвования в счет неправительственных организаций. Подобное предпринимается для того, чтобы искусственно повысить санкции и налогообложение соответствующего экономического агента. В теории суммы, которые перечисляются экономическими агентами в форме пожертвований, облагаются нулевой ставкой подоходного налога. Но если объем благотворительной помощи превышает 10 процентов от облагаемого подоходным налогом дохода, все превышение облагается 15-процентным налогом. Таким образом, экономические агенты, которые делают пожертвования в пользу общественных ассоциаций, имеют те же льготы, которые у них были и до введения нулевой ставки налога на доход, потому что суммы до 10 процентов от налогооблагаемого объема освобождались от налогов и раньше, а 15-процентным налогом облагались суммы за 10-процентным лимитом. Это отталкивает многие предприятия, которые в противном случае согласились бы пожертвовать какие-то средства. Таким образом, делаем вывод: необходимы изменения регулирующих положений, касающихся освобождения от подоходного налога пожертвований, которые экономические агенты делают в пользу неправительственные организации. [ - Почему, на ваш взгляд, часть предпринимателей Молдовы избегает оказывать финансовую поддержку неправительственным организациям?] - Бизнесмены Молдовы сами переживают кризис. Однако в то же время мы видим, что государство наказывает экономических агентов дополнительным налогом, несмотря на существующую нулевую ставку. Налоговая политика и чрезмерное администрирование, коррупция и отсутствие надлежащей среды для деятельности, работа в условиях стресса, когда контрольные органы истолковывают законы, как хотя, - то расширяя, то сужая правовые нормы, - все эти негативные факторы сказываются на решении предпринимателей, имеющих намерения заняться благотворительностью. Если была бы возможность того, чтобы местные экономические агенты жертвовали больший объем средств, без чрезмерных проверок и налогов, пожертвования делали бы чаще. На данный момент у нас складывается парадоксальная ситуация, при которой экономический агент, продающий некий товар неправительственной организации, который освобожден от НДС, должен уплатить государству налог. [Светлана Кожокару, Info-Prim Neo]